Способы оптимизации налога на прибыль и их влияние на доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

   Актуальность темы исследования обусловлена ролью и местом налога на прибыль в доходах региональных бюджетов.

   В отличие от других налогов налог на прибыль предусматривает множество методов оптимизации налога, применение которых снизит налоговую нагрузку на налогоплательщика и в то же время уменьшит налоговые доходы региональных бюджетов. Государство признает и принимает оптимизацию налога, если она основана на положениях действующего налогового законодательства. Под налоговой оптимизацией понимается деятельность налогоплательщика, направленная на снижение налоговых платежей и приводящая к увеличению финансового результата, включающая использование всех предоставленных действующим законодательством налоговых льгот, налоговых освобождений и других законных преимуществ. Применение отдельных методов оптимизации зависит от самого налогоплательщика, а некоторых – от органов региональной власти, например, инвестиционный налоговый вычет.

   Цель статьи – исследование практики применения методов оптимизации налога на прибыль и их влияния на доходы бюджетов, доходы организаций.

   Применены общепринятые методы исследования: анализ и синтез, обобщение, группировка, табличный метод и др. Статья основывается на официальных данных Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы Российской Федерации, чем обеспечивается достоверность использованных в исследовании данных.

1. Анисимова А.А. Перенос убытков на будущее: фискальные последствия для бюджетов регионов. Региональная экономика: теория и практика. 2018;3(450):536–550. doi: 10.24891/re.16.3.536

2. Волохова Е.К., Мартынова Р.Ф. Практика начисления амортизации основных средств в налоговом учете. В кн.: Россия и мир в поисках новых решений: экономика, право, гуманитарные науки : материалы научно-практической конференции, Москва, 15–23 ноября 2016 г. М.: Международный институт экономики и права; 2017. С. 34–37.

3. Куницын А.Д., Куницын Д.В. Применение повышенных коэффициентов к норме амортизации в налоговом учете как инструмент корпоративного налогового менеджмента. Сибирская финансовая школа. 2023;2(150):37–42. doi: 10.34020/1993-4386-2023-2-37-42

4. Носова Н.В. Основные характеристики амортизационной премии в налоговом учете. Научно-образовательный потенциал молодежи в решении актуальных проблем XXI века. 2018;12:26–30.

5. Худыч Е.О. Амортизационная премия и инвестиционный налоговый вычет как инструменты налогового стимулирования обновления основных фондов. В кн.: Актуальные вопросы права, экономики и управления : материалы XXIII Международной научно-практической конференции, Пенза, 10 декабря 2019 г. Пенза: Наука и Просвещение; 2019. С. 48–53.

6. Шатунова Г.А., Швецова М.В. Особенности влияния амортизационной премии на величину налога на прибыль. Вектор экономики. 2020;5(47):13.