manguuУправлениеUPRAVLENIE / MANAGEMENT (Russia)2309-36332713-1645State University of Management10.26425/2309-3633-2024-12-1-70-80manguu-700Research ArticleУПРАВЛЕНИЕ ПРОЦЕССАМИPROCESS MANAGEMENTСпособы оптимизации налога на прибыль и их влияние на доходы бюджетов субъектов Российской ФедерацииWays to optimize income tax and their impact on income budgets of the constituent entities of the Russian Federationhttps://orcid.org/0000-0001-5631-9123ЗотиковН. З.ZotikovN. Z.

Николай Зотикович Зотиков, канд. экон. наук, доц.

каф. финансов, кредита и экономической безопасности

428015; Московский пр-т, 15; Чебоксары

Nikolay Z. Zotikov, Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof.

Finance, Credit and Economic Security Department

428015; 15, Moskovsky prospekt; Cheboksary

zotikovcontrol@yandex.ruЧувашский государственный университет им. И.Н. УльяноваРоссияChuvash State University named after I.N. UlyanovRussian Federation2024240320241217080Copyright © Зотиков Н.З., 20242024Зотиков Н.З.Zotikov N.Z.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://upravlenie.guu.ru/jour/article/view/700

   Актуальность темы исследования обусловлена ролью и местом налога на прибыль в доходах региональных бюджетов.

   В отличие от других налогов налог на прибыль предусматривает множество методов оптимизации налога, применение которых снизит налоговую нагрузку на налогоплательщика и в то же время уменьшит налоговые доходы региональных бюджетов. Государство признает и принимает оптимизацию налога, если она основана на положениях действующего налогового законодательства. Под налоговой оптимизацией понимается деятельность налогоплательщика, направленная на снижение налоговых платежей и приводящая к увеличению финансового результата, включающая использование всех предоставленных действующим законодательством налоговых льгот, налоговых освобождений и других законных преимуществ. Применение отдельных методов оптимизации зависит от самого налогоплательщика, а некоторых – от органов региональной власти, например, инвестиционный налоговый вычет.

   Цель статьи – исследование практики применения методов оптимизации налога на прибыль и их влияния на доходы бюджетов, доходы организаций.

   Применены общепринятые методы исследования: анализ и синтез, обобщение, группировка, табличный метод и др. Статья основывается на официальных данных Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы Российской Федерации, чем обеспечивается достоверность использованных в исследовании данных.

   The relevance of the study is conditioned by the role and place of profit tax in the regional budgets revenues.

   Unlike other taxes, the profit tax provides for many methods of tax optimization, the use of which will reduce the tax burden on a taxpayer and at the same time reduce regional budgets tax revenues. The state recognizes and accepts tax optimization if it is based on the current tax legislation provisions. Tax optimization means a taxpayer’s activity aimed at reducing tax payments and leading to an increase in the financial result, including the use of all tax benefits, tax exemptions, and other legal advantages provided by the current legislation. The application of some optimization methods depends on a taxpayer themselves, and some other ones depend on the regional authorities, for example, investment tax deduction.

   The purpose of the study is to analyze the practice of profit tax optimization methods application and their impact on budget revenues and organizations income.

   Common research methods have been applied such as analysis and synthesis, generalization, grouping, tabular method, etc. The article is based on the official data of the Federal State Statistics Service of the Russian Federation, the Ministry of Finance of the Russian Federation, and the Federal Tax Service of the Russian Federation, which ensures the reliability of the data used in the study.

оптимизация налогообложенияперенос убытков на будущееметоды начисления амортизации основных средствамортизационная премияинвестиционный налоговый вычетстрахование имуществастрахование работниковрасходы на НИОКРрезервы в налоговом учетесостояние основных фондовденежные доходы населенияtax optimizationcarry forward lossesmethods for calculating depreciation of fixed assetsdepreciation bonusinvestment tax deductionproperty insuranceemployee insuranceR&D expensesreserves in tax accountingfixed assets statepopulation cash incomeReferencesАнисимова А.А. Перенос убытков на будущее: фискальные последствия для бюджетов регионов. Региональная экономика: теория и практика. 2018;3(450):536–550. doi: 10.24891/re.16.3.536Anisimova A.A. Tax loss carryforwards: Fiscal implications for regional budgets. Regional economics: theory and practice. 2018;3(450):536–550. (In Russian). doi: 10.24891/re.16.3.536Волохова Е.К., Мартынова Р.Ф. Практика начисления амортизации основных средств в налоговом учете. В кн.: Россия и мир в поисках новых решений: экономика, право, гуманитарные науки : материалы научно-практической конференции, Москва, 15–23 ноября 2016 г. М.: Международный институт экономики и права; 2017. С. 34–37.Khudych E.O. Amortization premium and investment tax deduction as instruments of tax stimulation of renovation fixed capital. In: Current issues of law, economics and management : Proceedings of the XXXIII International Scientific and Practical Conference, Penza, December 10, 2019. Penza: Nauka i Prosveschenie; 2019. Pp. 48–53. (In Russian).Куницын А.Д., Куницын Д.В. Применение повышенных коэффициентов к норме амортизации в налоговом учете как инструмент корпоративного налогового менеджмента. Сибирская финансовая школа. 2023;2(150):37–42. doi: 10.34020/1993-4386-2023-2-37-42Kunitsyn A.D., Kunitsyn D.V. Application of increasing coefficients to the depreciation rate in tax accounting as a tool of corporate tax management. Siberian Financial School. 2023;2(150):37–42. (In Russian). doi: 10.34020/1993-4386-2023-2-37-42Носова Н.В. Основные характеристики амортизационной премии в налоговом учете. Научно-образовательный потенциал молодежи в решении актуальных проблем XXI века. 2018;12:26–30.Nosova N.V. Main characteristics of amortization prize in tax accounting. Scientific and educational potential of youth in solving pressing problems of the 21<sup>st</sup> century. 2018;12:26–30. (In Russian).Худыч Е.О. Амортизационная премия и инвестиционный налоговый вычет как инструменты налогового стимулирования обновления основных фондов. В кн.: Актуальные вопросы права, экономики и управления : материалы XXIII Международной научно-практической конференции, Пенза, 10 декабря 2019 г. Пенза: Наука и Просвещение; 2019. С. 48–53.Shatunova G.A., Shvetsova M.V. Effect of the depreciation premium on the amount of income tax. Vector Economy. 2020;5(47):13. (In Russian).Шатунова Г.А., Швецова М.В. Особенности влияния амортизационной премии на величину налога на прибыль. Вектор экономики. 2020;5(47):13.Volokhova E.K., Martynova R.F. The practice of calculating depreciation of fixed assets in tax accounting. In: Russia and the world in search of new solutions: Economics, law, humanities : Proceedings of the Scientific and Practical Conference, Moscow, November 15–23, 2016. Moscow: International Institute of Economics and Law; 2017. Pp. 34–37. (In Russian).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.